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稅收籌劃有哪些
發表于 2019/01/21 08:58 作者:無錫易稅 瀏覽:
文章導讀:稅收籌劃的基本方法 1.選擇正確的的企業身份 通過不同的身份選擇,納稅人所產生的稅務費用也不盡相同,選擇適合自己的納稅人身份是稅收籌劃重要的內容。 2.公司注冊地的選擇。通...
  稅收籌劃的基本方法
 
  1.選擇正確的的企業身份
 
  通過不同的身份選擇,納稅人所產生的稅務費用也不盡相同,選擇適合自己的納稅人身份是稅收籌劃重要的內容。
 
  2.公司注冊地的選擇。通過運用稅收政策,合理利用當地招商引資的減免優惠政策,各個地方的稅務扶持的產業以及扶持的力度不盡相同,選擇一個適合公司產業規模,給公司帶來長遠利益的地方顯得尤為重要。
 
  3.通關過業務流程再造。通過業務流程的拆分,運用稅收優惠政策,進行業務流程再造,使得公司符合稅收優惠條件,或者符合減免條件來減小企業的稅負。
 
稅收籌劃
 
  企業如何進行納稅籌劃?
 
  有效的納稅籌劃,可以通過利用稅收優惠、利用稅收的彈性等方法,實現直接減輕稅收負擔、獲取資金的時間價值、實現涉稅零風險、提高自身經濟效益、維護主體的合法權益等目標。
 
  1、了解稅務機關的工作程序
 
  2、先讓領導了解納稅籌劃
 
  3、要有高素質的管理人員
 
  (一)利用稅收優惠政策進行稅收籌劃
 
  運用稅收優惠進行稅收籌劃的技術要點
 
  應以符合國家的宏觀調控目標為前提。以國家具體的稅收優惠措施為基礎
 
  我國稅收優惠的主要形式
 
  1.減(免)稅-----稅率、課稅對象的減征
 
  2.出口退稅-------出口免稅并退稅
 
  出口免稅不退稅
 
  先征后退
 
  (二)通過分散稅基進行稅收籌劃
 
  分散稅基進行稅收籌劃的技術要點
 
  1. 累進稅率
 
  2. 費用扣除
 
  3. 起征點或免征額
 
  4. 增值稅納稅人身份認定
 
  分散稅基的現實制度基礎
 
  英國遺產稅案
 
稅收籌劃
 
  (三)利用稅法彈性進行稅收籌劃
 
  1.稅率中的稅法彈性:
 
  幅度稅率,如營業稅
 
  差別稅率,如城鎮土地使用稅
 
  2.稅基中的稅法彈性:如房產稅
 
  利用稅法彈性進行稅收籌劃的可行性
 
  納稅人就更應該預先安排自己的經濟業務,使之符合彈
 
  性下限的要求;納稅人應充分利用的外部資源。
 
  (四)利用會計核算方法進行稅收籌劃
 
  稅收與會計緊密相關,而由于所采用會計原則的不同,必然會形成不同的財務結果,從而形成不同的稅收負擔。在存在多種可供選擇的會計政策時,擇定有利于稅后收益化的會計政策組合模式,也是稅收籌劃的基本規律。
 
  例如對于一項費用,如果涉及到多個分攤對象,分攤依據的不同會造成分攤結果的不同;對于一項擬攤銷的費用,如果攤銷期限和攤銷方法不同,攤銷結果也會不同。分攤的處理會影響企業損益和資產估價,進而影響企業稅負。類似無形資產攤銷、長期待攤費用攤銷、固定資產折舊、存貨計價方法以及間接費用的分攤等都可以采用這樣的方法。
 
  再例如,在會計核算中,只有已經實現的損益才能予以確認、計量,納入會計核算管理,并作為計稅的依據。損益實現的期間和進度對于企業稅負有著極為關鍵的影響。因此,實現損益的主要會計事項
 
  有:資產發生貶值、損失及時確認;合理的費用支出充分列支;稅前允許扣除的項目應足額扣除;控制收益的確認條件與實現過程;收益分配的時間及額度的掌握與控制。
 
稅收籌劃
 
  (五)利用臨界點進行稅收籌劃
 
  稅法中存在大量的關于臨界點的規定,當突破這些臨界點時,該稅種所適用的稅率和優惠就會發生改變,從而為我們進行稅收籌劃提供了空間。臨界處理籌劃方法的關鍵在于尋找臨界點,來控制稅負。
 
  一般而言,臨界點的變化會引起稅負的巨大差別,即臨界點的邊際稅率出現遞增或遞減的變化態勢,籌劃的聚焦點在于臨界點。諸如個人所得稅的免征額、個人所得稅的稅率跳躍臨界點、企業所得稅的稅前扣除限額等都是典型的稅基臨界點,對其進行合理籌劃,可以降低稅負。
 
  在我國現行稅制中,稅基存在臨界點,稅率分級有臨界點,優惠政策分等級也有臨界點。所以,臨界處理的籌劃方法應用非常廣泛。
 
  稅負平衡點法,是一種根據兩種納稅方案的稅負平衡點尋找稅方案的方法。
 
  稅負平衡點法的基本步驟:
 
  (1)設置衡量稅負平衡點的變量X;
 
  (2)設置兩套納稅方案;
 
  (3)令兩套納稅方案的稅負相等;
 
  (4)解出變量X;
 
  (5)依據實際值與X值的比較,判定兩種納稅方案的優劣。
 
  稅收籌劃的風險性分析
 
  1、風險概念和特征
 
  美國著名保險學家特瑞斯。普雷切特將風險定義為"未來結果的變化性",這里強調的是風險的不確定性特征;另一位美國學者威雷特則強調了風險的客觀性特征,他把風險定義為"關于不愿發生的事件發生的不確定性的客觀體現。"中國許多學者認為,風險是事件出現損失的可能性,或者更廣義地認為是事件實現收益的不確定性。風險可以通過事件的預期結果與實際結果之間的變動程度來衡量,變動程度越大,風險越大;反之,則越小。這里強調了風險與變動程度之間的相關性,引入變動程度,這就使得概率統計等科學工具在風險管理中有了用武之地。
 
稅收籌劃
 
  2、稅收籌劃的風險存在性分析
 
  從我國稅收籌劃的實踐情況分析,納稅人在進行稅收籌劃過程(包括稅務代理機構為納稅人籌劃)中都存在一定的風險。
 
  (1)稅收籌劃具有主觀性
 
  納稅人選擇籌劃方案的形式,以及如何實施籌劃方案,完全取決于納稅人的主觀判斷,包括對稅收政策的理解與判斷、對稅收籌劃條件的認識與判斷等。通常,稅收籌劃成功的概率與納稅人的業務素質成正比例關系。全面掌握稅收、財務、會計、法律等方面的政策與技能,有相當的難度。因而,稅收籌劃的主觀風險較大。
 
  (2)稅收籌劃具有條件性
 
  稅收籌劃要具備一定的條件,籌劃方案都是在一定條件下選擇與確定的,并且也只能在一定條件下才可以實施的。
 
  稅收籌劃的條件主要有兩個方面的內容:其一是納稅人自身的條件,主要是納稅人的經濟活動;其二是外部條件,主要是納稅人適用的財稅政策。
 
  稅收籌劃的過程實際上就是納稅人根據自身生產經營情況,對財稅政策的靈活運用,有時是利用政策的優惠條款,有時是利用政策的彈性空間。而納稅人的經濟活動與財稅政策等條件都是不斷發展變化的,稅收籌劃的風險也就不可避免了。
 
  (3)稅收籌劃存在著征納雙方的認定差異
 
  嚴格意義上的稅收籌劃應當具有合法性,納稅人應當根據法律要求和政策規定開展稅收籌劃。但是稅收籌劃針對的是納稅人的生產經營行為,而每個企業的生產經營行為都有其特殊性,而且籌劃方案的確定與具體實施,都由納稅人自己選擇,稅務機關并不介入其中。稅收籌劃方案究竟是不是符合稅法規定,是否會成功,能否給納稅人帶來稅收上的利益,很大程序上取決于稅務機關對納稅人稅收籌劃方法的認定。如果納稅人所選擇的方法并不符合稅法精神,諸如一些"打擦邊球"的做法,稅務機關可能會視其為避稅,甚至當作是偷逃稅,那么納稅人會為此而遭受重大損失。
 
稅收籌劃
 
  (4)稅收籌劃本身也是有成本的
 
  任何一項經營決策都需要決策與實施成本,稅收籌劃也不例外。稅收籌劃在可能給納稅人減輕稅收負擔,帶來稅收利益的同時,也需要納稅人為之支付相關的費用。
 
  納稅人的籌劃成本主要包括辦稅費用、稅務代理費用、培訓學習費用、稅收滯納金、罰款和額外稅收負擔等幾個方面費用。進行籌劃,也應該遵循成本收益原則,這是一種成本約束。
 
  3、稅收籌劃的相關風險及其計量
 
  (1)稅收籌劃的兩大風險
 
  稅收籌劃主要有兩大風險:經營過程中的風險(經營風險、財務風險)和稅收政策變動的風險。經營過程中的風險主要是由于企業不能準確預測到經營方案的實現所帶來的風險,實質上是一種簡單的經營風險,即經營過程未實現預期結果而使籌劃失誤的風險。如果方案涉及籌資決策,則稅收籌劃風險還包括財務風險。政策變動風險與稅法的"剛性"有關,目前中國稅收政策還處于頻繁調整時期,這種政策變動風險不容忽視。例如,原來許多企業通過變相的"公費旅游"為雇員搞福利,避稅現象嚴重,為彌補政策漏洞,國家規定公費旅游應繳納個人所得稅。
 
  (2)稅收籌劃的風險率
 
  按照諾貝爾經濟學獎獲得者威廉。夏普教授的資本資產定價模型,經濟行為的收益與風險成正比,因此稅收籌劃的風險率可以表述如下:稅收籌劃的風險率=無風險報酬率+風險報酬率
 
  無風險報酬率一般可以根據國債的利率或同期同類銀行存款利率確定;對于稅收籌劃活動而言,風險報酬率的確定則取決于籌劃者的職業判斷。
 
  一個籌劃方案的實施一般要經過一定時期,所以我們在評價收益效果時應考慮資金的時間價值。資金的時間價值與期望投資報酬率密切相關。在其他條件相同的前提下,風險越大,期望投資報酬率越大,節稅價值就越小。
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